Налоги в условиях военного положения: льготы и новации в налоговом законодательстве

6 апреля этого года Главное управление Государственной налоговой службы в Запорожской области на своей официальной веб-странице в социальной сети Facebook (https://www.facebook.com) разметило детальный анализ с применением красочной инфографики новых изменений в налоговом законодательстве в условиях действия военного положения. Сейчас расскажем об этом больше. 

Прежде всего специалисты-налоговики обращают внимание налогоплательщиков на то, что 5 апреля с.г. вступил в силу Закон Украины «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законодавчих иакті в України щодо вдосконалення законодавства на період дії воєнного стану»от 24 марта 2022 года № 2142-ІХ (далее — Закон № 2142).

Об основных положениях Закона № 2142
Если сделать краткий обзор положений и основных важных новаций Закона № 2142, то специалисты налоговой службы прежде всего делают акцент на следующем:
– продлен с 3-х до 6-ти месяцев период, в течение которого плательщики, не имевшие возможности подать налоговую отчетность, должны исполнить обязанность по полной подаче отчетности по истечении особого периода;
– освобождены от налогообложения ввозной пошлиной товары, ввозимые на территорию Украины в режиме импорта и освобождены от НДС операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины плательщиками единого налога первой, второй и третьей группы, которые платят налог по ставке 2%. При этом, предусматривается упрощение процедур таможенного оформления таких товаров.
Важно! Освобождение от пошлины не распространяется на товар ввозимые из РФ, РБ и ТОТ (временно оккупированных территорий — И. В.);
– приостановлена регистрация плательщиком НДС для плательщиков, перешедших на уплату единого налога по ставке 2%. То есть, для таких плательщиков приостанавливаются права и обязанности, установленные разделом V и подразделом 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (НКУ) (в том числе по формированию налогового кредита) на период использования единого налога по ставке 2%. Кроме того, для таких плательщиков зарегистрированные входные НН/РК не учитываются в расчете показателя ∑НаклОтр. По товарам/услугам, необоротным активам, приобретенным/изготовленным с НДС до начала применения особенностей налогообложения, которые использованы (поставлены, реализованы) налогоплательщиком единого налога третьей группы по ставке 2% в операциях, не являющихся объектом налогообложения, плательщик НДС обязан не позднее последнего дня отчетного периода, в котором произошло восстановление его регистрации плательщиком НДС, начислить налоговые обязательства согласно пункту 198.5 НКУ. База налогообложения при начислении налоговых обязательств по необоротным активам определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов — исходя из обычной цены), а по товарам/услугам — исходя из стоимости их приобретения;
– установлено, что налоговый (отчетный) период для плательщиков единого налога третьей группы по ставке 2% равен календарному месяцу. Подавать отчетность такие плательщики должны в течение 20-ти календарных дней после окончания отчетного месяца, а уплатить налог нужно в течение 10-ти календарных дней, следующих за последним днем предельного срока представления отчетности;
– изменены сроки подачи заявления для применения единого налога по ставке 2%. Субъект хозяйствования будет считаться плательщиком единого налога третьей группы по ставке 2%:
= с 1 апреля 2022 года — в случае подачи заявления до 1-го апреля 2022 года;
= со следующего рабочего дня после подачи такого заявления — в случае подачи заявления начиная с 1-го апреля 2022 года;
– за 2021 и 2022 налоговые (отчетные) годы не начисляется и не уплачивается налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, объекты жилой недвижимости, в том числе их доли, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями рф и за объекты жилой недвижимости, которая стала непригодной для проживания в связи с вооруженной агрессией рф;
– полностью освобожден от налогообложения ввоз транспортных средств гражданами;
– освобожден от акцизного налога и НДС ввоз транспортных средств субъектами упрощенной системы;
– усовершенствованы положения по налогообложению налогом на доходы физлиц (НДФЛ) собственно выращенной с/х продукции. Поэтому, начислять и уплачивать НДФЛ будет налоговый агент, а не физическое лицо.

Игорь Ворон, юрист.